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  自学考试法学类《审计学》第七章重点笔记,【自考《法学类-审计学》第1-12章重点笔记】请至文章底部免费下载。

  销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、秒速赛车平台:自学考试法学类《审计学》第七章重点笔记预收账款、应缴税费等。

  (一)接受顾客订单;(二)批准赊销信用;(三)按销售单供货;(四)按销售单装运货物;(五)向顾客开具账单;(六)记录销售;(七)办理和记录现金、银行存款收入;(八)办理和记录销售退回、销售折扣与折让;(九)注销坏账;(十)提取坏账准备。

  (1)顾客订货单;(2)销售单;(3)发运凭证;(4)销售发票;(5)商品价目表;(6)贷项通知单;(7)应收账款明细账;(8)主营业务收入明细账;(9)折扣与折让明细账;(10)汇款通知书;(11)库存现金日记账和银行存款日记账;(12)坏账审批表;(13)顾客月末对账单;(14)转账凭证;(15)收款凭证。

  应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立。谈判人员至少两人,并与订立合同的人员分离;编制销售发票通知单的人员与开具销售发票分离;销售人员与销货现款分离;单位应收票据的取得与贴现须经保管人员以外的主管人员批准。

  4、审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。

  例如:在收到顾客订货单后,就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单,分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。

  (三)登记入账的销售数量确系已发货的数量,已正确开具账单并登记入账(计价与分摊)

  销售与收款循环包括销售与收款两个方面,在内部控制健全的企业,与销售相关的收款交易同样有其内部控制目标和内部控制。

  确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录,包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当;

  确定应收账款是否可回收,坏账准备的计提方法和比例是否恰当,计提是否充分;

  确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

  函证目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性、防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中 发生的错误或弄虚作假、营私舞弊行为。

  审计人员不需对所有被审计应收款进行函证。函证数量、范围由以下因素决定:第一,应收款在全部资产中所占比重;第二,被审计单位内控强弱;第三,以前函证结果;第四,函证方式的选择。

  一般情况下,注册会计师应选作函证对象的项目有:第一,大额或账龄较长的项目。第二,与债务人发生纠纷的项目。第三,关联方项目。第四,主要客户(包括关系密切的客户)项目。第五,交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六,可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

  积极的函证方式又称肯定式函证,是指注册会计师向第三方发出询证函,要求第三方证实有关信息,注册会计师要求被询证者在所有的情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息。

  如债务人符合下列情况时,采用积极式函证较好:①个别账户欠款金额较大;②有理由相信欠款可能会存在争论,差错等问题。

  消极的函证方式又称否定式函证,是指注册会计师向第三方发出询证函,要求第三方证实有关信息,注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

  当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式:第一,重大错报风险评估为低水平。第二,涉及大量余额较小的账户。第三,预期不存在大量的错误。第四,没有理由相信被询证者不认线)函证时间的选择

  ②询证函发出时,被 审计单位货物已经发出并已作销售记录,但货物仍在途中,债务人尚未收到货物;